《行業誠信建設實施綱要（征求意見稿）》 一、行業誠信建設的重要性 　　1. 現代市場經濟是法制經濟、信用經濟，誠信是現代市場經濟的基石。注冊會計師和注冊資產評估師是市場經濟的產物，在現代社會中，是國家維護市場經濟秩序有效運作的重要手段，是社會信用體系的重要組成部分。行業的社會“誠信度”和“公信力”是檢驗行業社會職責和作用是否到位的重要標志。因此，行業誠信建設是關乎行業生存與發展的根本問題，是貫穿行業發展始終的一項長期任務。 　　2. 改革開放以來，我國注冊會計師和注冊資產評估師行業在服務于社會主義市場經濟體制的建立與發展中做出了應有貢獻。但是，行業誠信建設仍存在不少亟待解決的問題，尤其是近年來，國內外注冊會計師行業和注冊資產評估師行業發生的一系列執業失敗事件，引起了社會公眾對行業的誠信問題的普遍關注，對注冊會計師和注冊資產評估師的社會作用提出了質疑，行業遇到了前所未有的“誠信危機”。這一嚴峻局面進一步證明，“誠信”是行業參與市場經濟活動的安身立命之本，是行業發展的生命之源。各級協會、所有執業機構和從業人員都必須嚴守這一“行業生存規則”，貪圖一時之利而置規則于不顧的弄虛作假行為，必將受到規則的懲罰，必須引起全行業的高度重視。 　　二、行業誠信建設的指導思想 　　3.行業誠信建設的指導思想是：以江澤民同志“三個代表”重要思想為指導，重在建設、以人為本，在全行業塑造“誠信為本、操守為重、堅持準則、不做假賬”的行業理念；大力開展職業道德教育，使注冊會計師和注冊資產評估師自覺地樹立起正確的人生觀、價值觀、道德觀、義利觀，重塑行業“獨立、客觀、公正”的職業形象。 　　三、行業誠信建設的原則 　　4. 行業誠信建設要汲取和繼承中華民族的傳統美德。我們國家是一個歷史悠久的文明古國，曾以自己創造的物質文明影響和推動人類的歷史進程，也曾以自己高尚的道德情操影響和推動著人類精神世界的建設。繼承和弘揚中華民族優秀傳統美德，是行業誠信教育的重要內容。從古至今，講誠信、講道德是中華民族的傳統美德。孔子曰：“信則人任焉”“民以誠而立”；又曰：“會計當而已矣”，把會計工作的關鍵歸結于“當”字之上。當者，正也，說明要做好會計工作，會計人員就得注重信義，誠實守信。 　　5. 行業誠信建設要與社會主義思想道德規范相一致。我國的經濟體制正處在轉型時期，多種價值觀念相互撞擊、交融與并存，亟需完善與之相適應的現代社會的思想道德體系。中共中央為加強新時期的思想道德建設頒布了《公民道德建設實施綱要》，把“愛國守法、明禮誠信、團結友善、勤儉自強、敬業奉獻”確定為新時期的基本道德規范，把“誠信和職業道德”作為基本道德規范的重要內容。在市場經濟體制確立的今天，充分認識和理解我國市場經濟的社會主義屬性和新時期社會基本道德的內涵，對于建立“誠信為本、操守為重、堅持準則、不作假賬”的行業誠信理念和道德規范至關重要。 　　6. 行業誠信建設要與維護注冊會計師、注冊資產評估師合法權益和承擔社會責任相統一。在保障注冊會計師和注冊資產評估師享有的政治、經濟、文化、社會生活等各方面的民主權利，以誠信執業獲取正當物質利益的同時，要警示注冊會計師和注冊資產評估師切實履行法律規定的義務，承擔應盡的責任，始終把國家和公眾利益放在首位。 　　7. 行業誠信建設要堅持教育與制度建設、行業管理相結合。在開展行業誠信建設工作中，既要注重行業職業道德教育，提高執業人員道德修養，又要研究行業制度缺陷，健全行業約束機制，加強管理，逐步完善行業自律與他律相互補充和促進的運行機制，把誠信建設融于科學有效的行業服務與管理之中。綜合運用教育、輿論和法律、管理等手段，有效引導從業人員自覺地規范其執業行為。 　　四、行業誠信建設的主要任務 　　8.大力加強行業職業道德教育。提高注冊會計師和注冊資產評估師的職業道德素質，教育是基礎。行業職業道德是所有從業人員在執業活動中必須遵循的行為準則。隨著現代社會發展和專業化程度的增強，職業與職業間的市場競爭日趨激烈，整個社會對從業人員的職業觀念、職業態度、職業技能、職業紀律和職業作風的要求也越來越高。因此，要在全行業著重開展以職業道德為核心內容的誠信教育，要讓“誠實守信”和“獨立、客觀、公正”的職業風尚成為每一位從業人員的自覺行動。 　　9.完善行業監管制度建設，加強行業執業質量監督檢查工作。完善行業監管制度建設是有效實施行業業務質量監管，維護行業社會“公信力”的重要保障。要把關乎社會公眾利益，關乎經濟全局，具有潛在風險的上市公司、金融、保險等重要領域的審計業務作為行業監管的重點；積極推動這一領域從業事務所的業務報備制度的實施；在全行業推行談話提醒制度和同業互查制度；建立和完善行業協會與政府部門在行業監管和處罰工作中的合作機制；加強協會監管隊伍建設，充實監管力量，提高協會的監管水平和監管能力；研究制定以執業質量、職業道德為核心的行業信用評價指標體系，建立執業機構和執業人員的信用檔案制度。 　　10.大力加強和完善行業執業準則體系建設。行業執業準則體系建設是規范從業人員執業行為，確保行業執業質量的“基礎設施”建設。要注意研究行業發展中的新情況、新問題，結合社會經濟發展的需要和國際審計準則發展趨勢，對我國現行獨立審計準則體系進行論證，根據行業發展的需要，與時俱進，修訂和細化有關審計準則項目，有針對性地制定急需的審計準則項目。抓緊研究、論證和起草評估準則，規范評估執業行為。 　　11.嚴格資質管理，嚴把入門關，嚴格行業退出機制。要切實加強對注冊會計師、注冊資產評估師和執業機構的資質管理，建立并實行嚴格的行業退出機制，對于嚴重違法違規執業的注冊會計師、注冊資產評估師實行堅決的終生禁入制度，對年檢不合格的執業機構和人員，堅決暫停或取消其執業資格。 　　12.加強協會自律化運行機制和內部機構、人員隊伍建設，增強協會的服務功能和管理水平。朱镕基總理在九屆人大五次會議《政府工作報告》中指出，“建立我國的誠信體系，應首先發揮行業協會這類中介組織的作用”。隨著國家經濟體制市場化程度的不斷提高，法制環境的不斷完善，政府對經濟管理方式的轉變，以及事務所對行業協會服務功能和質量的需求，行業協會的服務與管理職能必將日益增強。為順應形勢的發展與要求，各級協會要根據行業自身運作特點和有效服務與管理工作的需要，按照“法律規范、政府監督、行業自律”的原則，研究新形勢下行業協會自律化運行機制和體制，借鑒國際經驗，按照法律規定和行業自律特點，科學配置社會有關方面、注冊會計師和注冊資產評估師在理事會和常務理事會中的比例結構，使理事會、常務理事會的決策，能夠充分體現維護公眾利益和注冊會計師、注冊資產評估師合法權益，體現行業發展的內在要求。通過建立專業委員會制度，設置行業發展需要的專業委員會，提高行業自律管理的公正性和權威性。采取切實可行的有力措施，下大力氣轉變協會工作人員的工作作風，提高服務意識和服務水平，豐富協會為會員提供服務的品種和品質。把協會建設成全體注冊會計師、注冊資產評估師及其執業機構“靠得住、信得過、離不開”的會員之家。協會要積極研究和探索行業的黨建工作，充分發揮黨員在行業誠信建設，提升行業社會公信力等方面的模范帶頭作用。 　　五、積極營造有利于行業誠信建設的社會氛圍 　　13. 大力開展形式多樣的行業宣傳活動，充分利用媒體對行業誠信建設和職業道德教育的傳播力和影響力，積極推動行業的誠信建設。廣泛開展行業基礎性宣傳工作和行業誠信建設宣傳工作，是推動行業誠信建設和職業道德教育，影響社會公眾的有效途徑。要以誠信建設為主線，積極開展形式多樣的宣傳活動，及時向社會傳達注冊會計師和注冊資產評估師行業在一系列執業失敗事件后的反思和重塑行業形象的決心和舉措；及時向社會宣傳行業誠信建設取得的成效，提高行業的社會“公信力”；及時向社會宣傳體現時代精神和良好職業道德風尚的典型事例，激勵注冊會計師和注冊資產評估師積極向上，自覺地抵制違反職業道德的不良行為，為誠信建設創造良好的社會氛圍。 　　六、大力培育行業誠信文化 　　14. 培育和發展行業誠信文化是行業建設與發展保持持久活力的靈魂。要大力培育有中國特色與民族傳統文化和時代精神相結合的行業誠信文化。培育行業誠信文化，必須加強行業內的社會主義精神文明教育與建設，堅持用馬克思主義、毛澤東思想、鄧小平理論教育注冊會計師、注冊資產評估師和廣大從業者，全面推進思想道德素質和專業素質建設。要繼承和發揚一切優秀文化，包括中華民族優秀文化傳統和人類社會創造的一切先進文明成果，努力發展面向現代化、面向世界、面向未來的行業誠信文化。無信不立，信者行之基，守信用、講信譽、重信義是中華民族的傳統美德。行業職業道德是注冊會計師和注冊資產評估師的思想意識行為規范，是行業誠信文化的核心。培育行業誠信文化，就是要讓“誠實守信”和“獨立、客觀、公正”成為行業的職業風尚，成為每一位從業人員的自覺行動。 　　七、切實加強行業誠信建設的組織領導和要求 　　15. 各級協會要始終不渝地把行業誠信建設作為新時期行業建設的一項十分重要的任務。要充分認識到新形勢下加強行業誠信建設的重要性、艱巨性、長期性和緊迫性，把它納入行業工作的重要議事日程。要加強組織領導工作，做到有計劃、有步驟、有目標地開展各項工作。各級協會要成立專門的班子，由會長和秘書長掛帥，依照本綱要明確的各項任務，按照“統一領導、分工負責、明確任務、責任到人”的原則，統籌安排，統一組織行業的誠信建設工作。各級協會要齊心協力，努力工作，狠抓各項工作的落實。 　　16. 行業誠信建設要從協會做起。在現代市場經濟條件下，行業協會是社會治理結構的重要組成部分，肩負著聯系會員、協調行業內外部關系，規范會員行為，規劃行業發展，維護行業和社會公眾利益，不斷拓展行業發展和生存空間、有效維護從業人員的合法權益等重要職責。因此，行業協會的誠信建設要從市場經濟和行業發展需要出發，改變觀念、改進作風、提高服務意識、提升服務水平。協會要根據行業發展中出現的新情況、新問題，不斷研究如何為會員提供優質的服務。想會員之所想、急會員之所急。協會工作人員要以行業建設與發展為己任，以高度的責任感和事業心，適應新的時代要求，努力學習與行業管理有關的國家經濟政策、WTO相關知識、現代國際經濟理論、現代會計、審計理論、評估理論、科技知識和法律知識，不斷提高自身的理論水平和政策水平，增強分析問題、解決問題的能力，提高為會員服務的本領。各級協會應以與時俱進的精神，大興調查研究之風，通過對行業發展的系統研究，提出有事實、有分析、有見解、有辦法的研究報告，為行業決策和制定政策提出理論依據，保障政策和決策的科學性、合理性和可行性，從而有力地推動行業快速、健康發展。 　　17. 行業誠信建設要從執業機構和個人的執業行為抓起。通過教育，要讓執業機構和個人充分認識到誠實守信和職業道德教育是事業發展的“生命之源”，并伴隨事業發展始終。事務所有義務教育從業人員熟悉和了解與本職工作相關的職業道德規范，培養他們誠實守信、勤勉盡責的敬業精神。各級協會要把機構和個人遵守職業道德的情況作為行業考核、獎懲的重要指標，促使執業機構和從業人員養成良好的職業習慣，形成良好的行業風尚。 　　18. 行業誠信建設是一項十分緊迫而長期的任務，要常抓不懈。社會經濟生活的不斷復雜化，社會公眾對注冊會計師和注冊資產評估師行業服務質量需求的不斷提高，行業誠信建設將會不斷出現新情況、新問題和新矛盾，需要不斷總結、研究和解決。各級協會和執業機構及其注冊會計師、注冊資產評估師應當適應形勢發展的要求，與時俱進，積極探索新形勢下行業誠信建設的特點和規律，在內容、形式、方法、手段、機制等方面努力進取，積極創新，把行業誠信建設不斷推向新水平。